MỘT SỐ ĐIỂM ĐÁNG LƯU Ý TRONG NGHỊ ĐỊNH SỐ 20/2026/NĐ-CP HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU NGHỊ QUYẾT SỐ 198/2025/QH15 CỦA QUỐC HỘI VỀ MỘT SỐ CƠ CHẾ, CHÍNH SÁCH ĐẶC BIỆT PHÁT TRIỂN KINH TẾ TƯ NHÂN 

Thay mặt Chính phủ, Phó Thủ tướng Nguyễn Chí Dũng vừa ký Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 để quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Nghị định số 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 15/01/2026 (ngoại trừ quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 7 và Điều 9 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025 và quy định tại khoản 2 Điều 7 và Điều 8 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành). Nghị định số 20/2026/NĐ-CP có một số nội dung đáng lưu ý như sau: 

1. Hỗ trợ tiếp cận đất đai, mặt bằng sản xuất kinh doanh  

• Đối tượng hỗ trợ: Các doanh nghiệp thuê lại đất trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, vườn ươm công nghệ bao gồm: 

• Doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao theo quy định của pháp luật công nghệ cao và thuộc loại hình kinh tế tư nhân theo quy định của pháp luật về thống kê; 

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các văn bản hướng dẫn; 

• Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được công nhận theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và các văn bản hướng dẫn. 

• Chủ đầu tư dự án đầu tư và kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, cụm công nghiệp, vườn ươm công nghệ được hoàn trả khoản hỗ trợ đã giảm tiền thuê lại đất; 

2. Ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp  

• Đối với Công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo: 

• Nguyên tắc: Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo. Thời gian tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế, nếu không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư; 

• Lưu ý: Phải hạch toán riêng thu nhập ưu đãi. Nếu không tách riêng được, phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ. 

• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 

• Nguyên tắc: Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (trừ chứng khoán của công ty đại chúng/niêm yết); 

• Lưu ý: Trường hợp bán toàn bộ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản. 

• Đối với nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu: 

• Nguyên tắc: Miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận ĐKDN lần đầu. 

• Lưu ý: Không áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình; hoặc doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới. 

3. Ưu đãi thuế Thu nhập cá nhân 

• Chuyển nhượng vốn: Cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (trừ chứng khoán của công ty đại chúng/niêm yết). 

• Chuyên gia, nhà khoa học: 

• Áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo; 

• Mức ưu đãi: Miễn thuế 02 năm đầu; Giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo. 

4. Hỗ trợ khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số 

• Được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế để lập Quỹ PTKHCN, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số. 

• Doanh nghiệp lớn được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi đào tạo nhân lực cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tham gia chuỗi. 

• Chi phí nghiên cứu và phát triển thực tế được tính bằng 200% khi xác định thu nhập chịu thuế. 

• Phần mềm kế toán miễn phí: 

• Nhà nước cung cấp miễn phí nền tảng số, phần mềm kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa và hộ kinh doanh. 

• Yêu cầu phần mềm: Phải tích hợp được hóa đơn điện tử, chữ ký số; đảm bảo chuẩn mực kế toán, lưu trữ đám mây và an toàn dữ liệu. 

• Hỗ trợ đào tạo: Ngân sách hỗ trợ 100% chi phí khóa đào tạo quản trị (gồm cả kế toán, thuế) cho doanh nghiệp nhỏ và vừa và hộ kinh doanh.