NGHỊ ĐỊNH SỐ 20/2025/NĐ-CP NGÀY 10/02/2025 CỦA CHÍNH PHỦ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG NGHỊ ĐỊNH SÔ 132/2020/NĐ-CP VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT 

Sau thời gian công khai Bản dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định số 132/2020/NĐ-CP (NĐ 132) ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết để lấy ý kiến các bộ, ngành và cộng đồng doanh nghiệp, đến ngày 10/02/2025, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định số 20/2025/NĐ-CP (NĐ 20) sửa đổi, bổ sung NĐ 132. Nội dung sửa đổi, bổ sung chính của NĐ 20 được chúng tôi tóm tắt như dưới đây: 

1. NĐ 20 bổ sung trường hợp loại trừ doanh nghiệp bảo lãnh, cho doanh nghiệp khác vay theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 NĐ 132. Theo đó, bên cho vay, bên bảo lãnh là tổ chức tín dụng không được coi là bên liên kết nếu không tham gia vào hoạt động “điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư” tại doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh. 

 => Đây là nội dung đáng chú ý nhất của Nghị định sửa đổi lần này. Trước đó, NĐ 132 gây ra trở ngại cho nhiều doanh nghiệp khi vay vốn ngân hàng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, vô tình rơi vào trường hợp xác định quan hệ liên kết và phải chịu mức khống chế chi phí lãi vay được trừ, trong khi đó doanh nghiệp và ngân hàng hoàn toàn độc lập, không có sự kiểm soát, quản lý, điều hành, góp vốn, đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  

2. NĐ 20 làm rõ về trách nhiệm kê khai, nộp thuế đối với chi nhánh hạch toán độc lập có quan hệ liên kết (trước đây chưa được quy định rõ). 

3. NĐ 20 bổ sung các trường hợp về quan hệ liên kết để đồng bộ với những thay đổi trong Luật các tổ chức tín dụng: Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có); 

4. Ngoài ra, NĐ 20 làm rõ quy định về việc chuyển chi phí lãi vay không được khấu trừ của các kỳ tính thuế trước khi doanh nghiệp chỉ có quan hệ liên kết thông qua việc vay vốn tại tổ chức tín dụng theo điểm d khoản 2 Điều 5 NĐ 132.  

• Trường hợp doanh nghiệp không có quan hệ liên kết và không phát sinh giao dịch liên kết theo quy định tại NĐ 132 và NĐ 20 thì phần chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối kỳ tính thuế năm 2023 được phân bổ đều chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.  

• Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế năm 2024 thì chi phí lãi vay không được khấu trừ của các kỳ tính thuế trước không được chuyển sang 05 năm tiếp theo. 

5. NĐ 20 cũng mở rộng trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trong việc cung cấp thông tin về cá nhân và doanh nghiệp có liên quan của tổ chức tín dụng khi có yêu cầu của Cơ quan Thuế. 

6. Đồng thời, NĐ 20 sửa đổi Phụ lục I – Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết để phù hợp với quy định sửa đổi, bổ sung nêu trên. 

NĐ 20 đã chính thức được ban hành ngày 10/02/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế 2024 trở đi.